Als je als directeur-grootaandeelhouder (DGA) werkzaam bent voor je eigen besloten vennootschap (BV), dan dien je loon te ontvangen. Het ontvangen loon dient gebruikelijk te zijn voor de werkzaamheden die je verricht en te voldoen aan de wettelijke regels van de loonbelasting. Hieronder heb ik de belangrijkste regels opgesomd en uitgelegd hoe je het gebruikelijk loon beoordeelt.
Bij een eigen besloten vennootschap is het gebruikelijk loon van toepassing als je, al dan niet samen met je partner, minimaal 5% van het geplaatste aandelenkapitaal in bezit hebt. Daarnaast verricht je werkzaamheden voor je eigen besloten vennootschap. De omvang van de werkzaamheden is niet van belang, maar kan wel bepalend zijn voor de hoogte van het loon. Dus ook bij beperkte werkzaamheden dient er een gebruikelijk loon te worden vastgesteld. Let op: als het gebruikelijk loon niet hoger wordt vastgesteld dan € 5.000, dan hoeft de gebruikelijk-loonregeling niet te worden toegepast. En als er geen loon wordt uitbetaald, dan hoeft er ook geen loon te worden genomen. Wordt er wel loon betaald, zelfs als het lager is dan € 5.000, dan dient er loonheffing te worden betaald.
Naast loon in geld behoort ook loon in natura tot het gebruikelijk loon. Je kunt hierbij denken aan onder andere de bijtelling voor privégebruik van een auto en de werkkostenregeling.
De hoogte van je gebruikelijk loon dient als eerste te worden vastgesteld op het hoogste bedrag van een van de volgende bedragen:
Onderstaand tref je een aantal voorbeelden aan om het gebruikelijk loon vast te stellen:
| Voorbeeld | Loon vergelijkbare dienstbetrekking | Loon meestverdienende werknemer | Loon minimaal € 56.000 | Gebruikelijk loon voor de DGA |
|---|---|---|---|---|
| 1 | € 55.000 | € 45.000 | € 56.000 | € 56.000 |
| 2 | € 75.000 | € 65.000 | € 56.000 | € 75.000 |
| 3 | € 55.000 | € 65.000 | € 56.000 | € 65.000 |
| 4 | € 75.000 | € 85.000 | € 56.000 | € 85.000 |
Bovengenoemde voorbeelden zijn veelvoorkomende situaties. Mocht jouw situatie hier niet tussen staan, neem dan contact met ons op om te bespreken wat jouw gebruikelijk loon dient te zijn.
Het is mogelijk om je gebruikelijk loon lager vast te stellen dan € 56.000, bijvoorbeeld in situaties waarin:
Het is van belang om je gebruikelijk loon juist vast te stellen om discussies en problemen met de Belastingdienst te voorkomen, maar ook om niet onnodig te veel belasting te betalen. Het is tevens mogelijk om in overleg met de Belastingdienst je gebruikelijk loon vast te stellen.
Als directeur-grootaandeelhouder kun je naast loon ook dividend ontvangen van je eigen besloten vennootschap. Je kunt ervoor kiezen om meer loon of juist meer dividend te ontvangen. Wat in jouw situatie fiscaal het voordeligst is, kunnen wij voor je berekenen en toelichten.
Ben je benieuwd naar de mogelijkheden voor je gebruikelijk loon en wil je weten wat de optimale verdeling is tussen loon en dividend?
Neem hier dan gerust contact met ons op!
Geschreven door Ludo Hardeman MB RB, Belastingadviseur
woensdag 5 maart 2025
