Inmiddels hebben we 2020 achter ons liggen. Het was een bijzonder jaar voor iedereen. Voor de een in positieve zin, voor de ander in negatieve zin. De meesten zullen opgelucht zijn dat we aan een nieuw jaar starten met zicht op verbetering van de situatie. Voor ons als belastingadviseurs begint met de start van het nieuwe jaar ook 2020 weer opnieuw. De belastingaangiften over 2020 dienen immers gemaakt te worden.
Door alle maatregelen is ook de belastingaangifte voor ondernemers over 2020 bijzonder te noemen.
In dit blog zet ik de fiscale gevolgen van diverse coronasteunmaatregelen op een rij.
Voor werkgevers die door de coronacrisis niet voldoende werk voor hun personeel hebben, is de Noodmaatregel Overbrugging Werkgelegenheid (NOW) geïntroduceerd.
Middels de NOW-regeling krijgen werkgevers de loonkosten (gedeeltelijk) vergoed. De ontvangen vergoeding is belast in het resultaat van de onderneming.
De Tijdelijke Overbruggingsregeling Zelfstandige Ondernemers (TOZO) is bestemd voor ondernemers die hun onderneming niet in BV-vorm voeren. Dus voor eenmanszaken en VOF’s. Door de gemeente werd het inkomen aangevuld tot het bestaansminimum.
De TOZO-uitkering is geen onderdeel van de winst / omzet van de onderneming. Het ontvangen bedrag aan TOZO-uitkering dient in de aangifte inkomstenbelasting te worden opgenomen als inkomen uit vroegere arbeid.
De gemeente heeft loonbelasting ingehouden op de TOZO-uitkering. In het eerste kwartaal van 2021 ontvang je een jaaropgave van de gemeente.
Het is mogelijk dat er door de gemeente te veel of te weinig loonheffing is ingehouden. Dat is geheel afhankelijk van je persoonlijke situatie. Met het indienen van de aangifte inkomstenbelasting wordt berekend hoeveel loonheffing daadwerkelijk verschuldigd is. Eventueel te veel of te weinig betaalde belasting wordt verrekend middels de aangifte inkomstenbelasting.
Tijdens de eerste lockdown werd de regeling Tegemoetkoming Ondernemers Getroffen Sectoren (TOGS) geïntroduceerd. Door de lockdown getroffen ondernemers konden, onder voorwaarden, aanspraak maken op een eenmalige vergoeding van € 4.000. Deze vergoeding is niet belast voor zowel de inkomsten- als vennootschapsbelasting.
De TOGS werd opgevolgd door de Tegemoetkoming Vaste Lasten (TVL). Ook een ontvangst vanuit de TVL is niet belast in de inkomsten- en vennootschapsbelasting.
Om ondernemers tegemoet te komen, heeft de Belastingdienst de mogelijkheid gegeven om voor een groot aantal belastingsoorten (waaronder inkomstenbelasting, zorgverzekeringswet, vennootschapsbelasting, loonheffing en omzetbelasting) belastinguitstel aan te vragen. Het bijzonder uitstel loopt op dit moment tot en met 31 maart 2021.
Vanaf 1 juli 2021 dient de belastingschuld in maximaal 36 maanden te worden terugbetaald.
Naast een invorderingsrente van 0,01% (tarief tot en met 31 december 2022) over de bedragen in het belastinguitstel zijn er geen gevolgen. Houdt er rekening mee dat de belastingrente vanaf 1 oktober 2020 weer op 4% staat.
Met bovenstaand artikel hebben wij de fiscale gevolgen van veel gebruikte coronamaatregelen toegelicht.
Een aantal coronamaatregelen zijn onbenoemd gebleven in dit artikel, deze kunnen echter ook van invloed zijn op uw belastingaangifte.
Welke mogelijkheden je nog hebt om maatregelen te benutten, kun je bespreken met je relatiebeheerder.
Heb je behoefte aan nadere informatie over de fiscale gevolgen van de coronamaatregelen voor jouw persoonlijke situatie neem dan contact met ons op.
Geschreven door Freek Lenssen RB, Belastingadviseur
vrijdag 15 januari 2021
