Net zoals een auto heeft ook de fiscale situatie weleens een onderhoudsbeurt nodig. Gezien de aangekondigde wijzigingen en maatregelen kunnen we dit jaar in sommige gevallen zelfs spreken van groot onderhoud. In dit artikel benoem ik een aantal belangrijke punten die je nog voor het einde van het jaar met je adviseur kunt bespreken.
Ben je ondernemer met een BV? Dan kan het voordelig zijn om dividend uit te keren vóór 1 januari 2025.
In het Belastingplan 2023 was al opgenomen dat vanaf 2025 het inkomen uit box 2 (dividend) en box 3 (vermogen) meetelt voor de afbouw van de algemene heffingskorting. Dit betekent in de praktijk dat mensen met een verzamelinkomen (inkomen na aftrekposten zoals hypotheekrente of pensioeninleg) tussen €28.000 en €78.000 minder recht hebben op algemene heffingskorting als zij naast inkomen uit loondienst ook inkomen uit box 2 of box 3 hebben. Het percentage van de afbouw bedraagt 6,337%. Dit kan ingewikkeld lijken, maar wellicht helpt het volgende rekenvoorbeeld:
Loon €50.000 en dividenduitkering €25.000
Voor dga’s met een inkomen onder €78.000 is het voordeliger om in 2024 dividend uit te keren. De exacte hoogte hiervan hangt af van de persoonlijke situatie.
Over box 3 is veel gezegd en geschreven. Hier beperk ik mij tot enkele opties en overwegingen voor de komende jaren. Zoals bekend wordt nieuwe wetgeving voor box 3 verwacht per 2027 of 2028, waarbij heffing over werkelijk rendement het doel is. Tot die tijd moeten we kiezen tussen het fictieve rendement of het bewijzen van een lager werkelijk rendement.
Het tarief in box 3 is verhoogd van 32% in 2023 naar 36% in 2024. De geplande verlaging naar 34% per 2025 is niet opgenomen in het Belastingplan 2025.
Ook voor het inkomen uit box 3 geldt vanaf 2025 de afbouw van de algemene heffingskorting. Hierdoor kan de effectieve belasting op box 3-inkomen oplopen tot ruim 42%, afhankelijk van je persoonlijke situatie. Door deze ‘extra’ belasting op box 3-inkomen kan een spaar-BV weer interessant worden. Dit is bijvoorbeeld het geval bij een laag inkomen en hoog vermogen: door het vermogen in de BV onder te brengen, kan het inkomen beter worden verdeeld over de jaren middels dividenduitkeringen, in plaats van wisselende rendementen.
Aan dit onderwerp is uitgebreid aandacht besteed in onze klantsessies op kantoor. Ik wijs jullie alleen op een praktisch hulpmiddel dat door de Belastingdienst beschikbaar is gesteld. Zie hiervoor de volgende website: Checken of ik ondernemer ben voor de inkomstenbelasting.
Dit hulpmiddel kan zowel door opdrachtgevers als opdrachtnemers gebruikt worden. Bij een eerlijke invulling volgt er een indicatie of je als zelfstandige of als werknemer wordt gezien. Er kunnen echter geen rechten worden ontleend aan dit hulpmiddel, maar het biedt wel een goede indicatie van je situatie. Het hulpmiddel kan daarnaast inzichten bieden voor afspraken met je opdrachtgever/-nemer die mogelijk moeten worden aangepast.
Ben je opdrachtgever en maak je gebruik van ZZP’ers in je bedrijf, dan loop je mogelijk grote financiële risico’s als de ingehuurde ZZP’ers schijnzelfstandigen blijken te zijn. Zorg ervoor dat je voorbereid bent op een mogelijk bezoek van de inspecteur.
Bij twijfel of voor meer informatie, neem contact op met je adviseur.
De wet excessief lenen, die op 1 januari 2023 is ingegaan, heeft gevolgen voor dga’s met (privé)schulden aan hun BV. Ook schulden van (groot)ouders en (klein)kinderen tellen mee, evenals schulden van een verbonden onderneming (VOF of eenmanszaak) aan de BV.
De eerste peildatum voor de beoordeling van de hoogte van de schuld was 31 december 2023. Als dga mocht je een schuld van €700.000 hebben aan de BV zonder dat dit gevolgen had. Op peildatum 31 december 2024 daalt deze drempel naar €500.000. Heb jij of een van je directe familieleden een schuld aan de BV die hoger is dan €500.000, dan moet er mogelijk vóór 31 december actie ondernomen worden om een fictieve dividenduitkering te voorkomen. Eigenwoningschulden zijn uitgezonderd van de regeling, mits er een recht van hypotheek is gevestigd.
Ben jij dga en heb je een schuld aan je BV die hoger is dan €500.000, of twijfel je hierover, neem dan contact met ons op om te bespreken wat in jouw situatie het beste is om te doen.
Heb je na het lezen van dit artikel het idee dat jouw fiscale situatie ook een onderhoudsbeurt kan gebruiken? Twijfel dan niet en neem contact op voordat de Belastingdienst je van de weg haalt.
Neem hier contact met mij op
Geschreven door Freek Lenssen RB, Belastingadviseur
dinsdag 5 november 2024
