De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR), ook wel bekend onder de naam bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF), biedt aanzienlijke fiscale voordelen bij het schenken of vererven van een onderneming. Maar voor hoe lang gelden deze voordelen nog?

Werking van de bedrijfsopvolgingsregeling

Bij schenking of vererving van de onderneming is de ontvanger schenk- of erfbelasting verschuldigd. De bedrijfsopvolgingsregeling regelt dat op deze schenking een algehele vrijstelling van toepassing is tot een bedrag van € 1.102.209 en 83,0% voor de waarde boven dit bedrag.

Dit zijn aanzienlijke vrijstellingen aangezien de schenk- en erfbelasting op kan lopen tot 20,0% bij partners en kinderen, 36,0% bij (achter-)kleinkinderen en 40,0% bij overige ontvangers.

De regeling is zowel van toepassing op het schenken of vererven van personenvennootschappen zoals eenmanszaken of vennootschappen onder firma (VOF’s) als voor besloten vennootschappen.

Het toepassen van deze regeling is alleen mogelijk wanneer voldaan wordt aan een drietal voorwaarden:

1. Het gaat om een lopende onderneming met ondernemingsactiviteiten. Vennootschappen met beleggingsactiviteiten en andersoortig (passief) vermogensbeheer vallen niet onder de regeling.
2. De erflater of schenker dient voor een periode van respectievelijk één of vijf jaar eigenaar zijn geweest van de onderneming (bezitseis).
3. De ontvanger van de onderneming dient deze voor tenminste vijf jaar voort te blijven zetten (voortzettingseis).

De bedrijfsopvolgingsregeling onder druk: hoe lang nog?

Aangaande de bedrijfsopvolgingsfaciliteit bestaat veel maatschappelijke kritiek en geregeld komt de regeling dan ook ter discussie. De maatschappelijke kritiek is tweeledig:

1. De regeling is een oneerlijke bevoordeling voor in het bijzonder rijke ondernemers en faciliteert vermogensongelijkheid;
2. De regeling druist in tegen het gelijkheidsbeginsel: voor vererving of schenking van andere vermogensbestanddelen is een dergelijke regeling niet van toepassing.

Deze kritiek is ten dele zeker terecht aangezien het grootste gedeelte van het voordeel van de regeling terecht komt bij grote bedrijfsoverdrachten. Ter illustratie: 2,3% van de gebruikers van deze regeling in 2010-2016 betrof schenkingen van ondernemingen met een waarde van meer dan € 5.000.000. Deze 2,3% van de gebruikers was goed voor 40,5% van de totaal genoten voordelen uit deze regeling.

De beleidsopties die momenteel geopperd worden, richten zich op het aanmerkelijk verlagen van de vrijstelling en het maximeren van het bedrijfsvermogen waar dit op van toepassing is.

(Politieke) discussies rondom de bedrijfsopvolgingsregeling komen bij vlagen op en met name sinds deze in de huidige vorm bestaat (sinds 2010). Mogelijk biedt het vooruitzicht van eventuele bezuinigingen in aankomende miljoenennota’s de laatste motivatie voor de regering om significante wijzigingen in de regeling door te voeren.

Wij hopen echter dat eventuele wijzigingen zich dan in beginsel richten op het aftoppen van de bestaande faciliteit, zodat met name het kleinere mkb gebruik kan blijven maken van deze regeling.

“Bij grote bedrijfsoverdrachten wordt het meest geprofiteerd van de voordelen van de bedrijfsopvolgingsregeling. We hopen dat eventuele wijzigingen niet ten koste gaan van de voordelen voor het kleinere mkb.”

Samenvattend:

De bedrijfsopvolgingsregeling is een bijzonder waardevolle regeling wanneer ondernemers hun onderneming wensen te schenken of wanneer er sprake is van overlijden.

Een ondernemer die overweegt om zijn onderneming middels deze regeling te schenken, zal in zijn overweging mee moeten nemen dat de huidige regeling mogelijk op de schop gaat en daarmee minder voordelig wordt.

Heb je behoefte aan meer informatie over de bedrijfsopvolgingsregeling? Hoe je deze regeling bijvoorbeeld zo gunstig mogelijk kunt toepassen? Neem contact met ons op, want wij helpen je graag!