Vanaf 1 januari 2027 wordt de nieuwe pseudo-eindheffing ingevoerd voor auto’s van de zaak die niet volledig emissievrij zijn. Vanaf 2027 betalen werkgevers een jaarlijkse extra belasting van 12% over de cataloguswaarde van de auto.

Hoewel de regeling pas op 1 januari 2027 ingaat, is wachten geen optie. Wil je gebruik maken van het overgangsrecht, dan moet je vóór 31 december 2026 in actie komen. Doe je dit niet, dan kun je forse extra belastingheffing riskeren. Lees in dit artikel wat dit voor je kan betekenen.

Wat houdt de pseudo-eindheffing in?

Stel je een niet volledig emissievrije personenauto (benzine, diesel of hybride) ter beschikking aan werknemers of aan jezelf als DGA? Dan ben je vanaf 2027 jaarlijks 12% heffing verschuldigd over de cataloguswaarde inclusief btw en BPM van de auto.

De heffing wordt verwerkt via de loonbelasting. Hierdoor vallen IB-ondernemers met een eigen auto buiten deze regeling (voor personeel van de IB-ondernemer geldt de regeling wel). Bestelauto’s en motoren vallen momenteel ook buiten de regeling.

De heffing komt voor rekening van de werkgever en mag niet worden doorbelast aan de werknemer.

De heffing wordt maandelijks berekend (1% per maand). Je moet als werkgever aan kunnen tonen in welke maanden een auto wel of niet onder de regeling valt. Een sluitende kilometeradministratie wordt hierdoor steeds belangrijker. Met een goede administratie kun je aantonen in welke maanden de pseudo-eindheffing niet van toepassing is en voorkom je onnodige belastingheffing.

De regeling is snel van toepassing

Voor de pseudo-eindheffing wordt woon-werkverkeer als privégebruik aangemerkt. Daardoor is de pseudo-eindheffing eerder verschuldigd dan ondernemers verwachten.

Ook tijdelijke situaties kunnen gevolgen hebben. Denk bijvoorbeeld als een volledig elektrische leaseauto voor onderhoud naar de garage gaat en de werknemer tijdelijk een benzineauto meekrijgt die ook privé wordt gebruikt. In dit geval is over de vervangende auto pseudo-eindheffing verschuldigd voor 1 maand.

Gevolgen voor de belastingheffing

De extra belastingheffing kan fors oplopen.

Voorbeeld:
Een werknemer rijdt in een hybride auto met een cataloguswaarde van € 50.000. De auto wordt ook gebruikt voor woon-werkverkeer.

De jaarlijkse pseudo-eindheffing bedraagt dan:
€ 50.000 x 12% = € 6.000 per jaar.

Beschikt onderneming over 5 auto’s uit het voorbeeld, dan loopt de pseudo-eindheffing op tot:
5 x € 6.000 = € 30.000 per jaar.

Beschik je over meerdere zakelijke auto’s, dan kan de jaarlijkse belastingheffing aanzienlijk oplopen.

Hoe voorkom je de pseudo-eindheffing?

Je kunt de pseudo-eindheffing voorkomen. Deze is namelijk niet verschuldigd wanneer:

• Sprake is van een volledig emissievrije auto (elektrisch of waterstof)
• De auto volledig zakelijk wordt gebruikt en geen sprake is van privégebruik

De werknemer of DGA mag de auto dan dus niet gebruiken voor woon-werkverkeer.

We raden daarom aan om het privégebruik van zakelijke auto’s kritisch te beoordelen en tijdig maatregelen te nemen.

Overgangsrecht – onderneem tijdig actie

Voor auto’s die uiterlijk 31 december 2026 ter beschikking worden gesteld, geldt een overgangsregeling. Hiermee kan de belastingheffing worden beperkt. Deze auto’s zijn niet belast met pseudo-eindheffing tot 2030.

Let op: het overgangsrecht is gekoppeld aan het loonheffingsnummer van de onderneming en niet aan de auto of werknemer. Worden auto’s overgebracht naar een andere onderneming met een ander loonheffingsnummer, dan vervalt het overgangsrecht voor deze auto’s. Vanaf moment van overdracht is de pseudo-eindheffing van toepassing. Verschuivingen van auto’s binnen verschillende ondernemingen hebben dus gevolgen voor het overgangsrecht.

Overweeg je nog om een nieuwe auto aan te schaffen die onder de pseudo-eindheffing gaat vallen? Dan kan het aantrekkelijk zijn om deze nog vóór 31 december 2026 ter beschikking te stellen, zodat gebruik kan worden gemaakt van het overgangsrecht. Wacht hierbij niet te lang, door langere levertijden en leaseprocedures is het verstandig om tijdig actie te ondernemen.

Heb je vragen over de gevolgen van de nieuwe pseudo-eindheffing voor je onderneming, neem dan gerust contact met ons op. We denken graag met je mee.