Ben je een ondernemer met een bedrijfspand? Zoals bij de meeste bekend, wijken de afschrijvingen op het bedrijfspand af van de afschrijvingen op andere bedrijfsmiddelen. Als ondernemer mag je het bedrijfspand tot een bepaalde bodemwaarde afschrijven. In het Belastingplan 2024 is een aanpassing doorgevoerd. Hierin wijzigt de Bodemwaarderegeling voor gebouwen. Wat betekent dit voor jou als ondernemer met een (toekomstig) bedrijfspand? Hier volgen verdere toelichtingen rondom deze actualiteit.

Situatie bodemwaarde bij afschrijvingen vóór 2024

Investeringen in een gebouw mogen fiscaal niet verder worden afgeschreven dan de bodemwaarde. Voor ondernemers in de inkomstenbelasting werd tot en met 2023 de bodemwaarde als volgt bepaald:

• Voor de ondernemer (belegger) die zijn/haar gebouwen verhuurt was de bodemwaarde 100% van de WOZ-waarde.
• Voor de ondernemer die zijn/haar gebouwen in eigen gebruik had, was de bodemwaarde 50% van de WOZ-waarde.

Sinds 2019 mochten ondernemers uit de vennootschapsbelasting al niet verder afschrijven dan de bodemwaarde van 100% van de WOZ-waarde.

Nieuwe situatie bodemwaarde bij afschrijvingen vanaf 2024

Vanaf 2024 gelden er nieuwe regels omtrent het afschrijven op bedrijfsgebouwen:

• De bodemwaarde voor gebouwen in eigen gebruik van ondernemers in de inkomstenbelasting is vanaf nu 100% van de WOZ-waarde.
• De bodemwaarde voor ondernemers uit de inkomstenbelasting is daarmee vanaf nu gelijk aan die voor ondernemers uit de vennootschapsbelasting. Daarnaast is het onderscheid bij afschrijven tussen eigen gebruik of verhuur van het gebouw opgeheven.

Wat betekent dit voor jou als ondernemer met een bedrijfspand?

Heb je als ondernemer geïnvesteerd in het verleden in een nieuw bedrijfspand voor eigen gebruik? Dan kan dit betekenen dat deze nieuwe maatregel ervoor zorgt dat de afschrijvingen plotseling stop worden gezet omdat de nieuwe bodemwaarde is bereikt. Het gevolg hiervan kan zijn dat je meer inkomstenbelasting moet gaan betalen in 2024. Er wordt echter wel een overgangsregeling gestart voor gevallen waarin de eerste afschrijving op het bedrijfsgebouw vóór 1 januari 2024 heeft plaatsgevonden en je nog geen 3 jaar hebt kunnen afschrijven. In dat geval mag je tot 3 jaar na ingebruikname van het gebouw nog rekening houden met 50% van de WOZ-waarde als bodemwaarde.

Strategieën om afschrijvingsbeperking te voorkomen

• Machines: Niet alle machines in een bedrijfsgebouw behoren fiscaal gezien tot het gebouw. Verwijderbare machines/installaties uit een productieproces mag je in sommige gevallen afzonderlijk activeren. Hierop kun je dan afschrijven zonder bodemwaarde. Ga na of machines en installaties afzonderlijk gemeld staan op de activastaat of dat deze geboekt zijn bij het bedrijfsgebouw.
• WOZ-waarde: Beoordeel of de WOZ-waarde die de gemeente vaststelt voor jouw bedrijfsgebouw niet te hoog is. Wanneer deze te hoog is, zou je dit in je afschrijvingen kunnen beperken.

Wij als Lenssen Advies willen je graag verder goed informeren hierover. Mocht je daarom nog verdere vragen hebben, neem dan gerust contact met ons op!