Het kabinet is voornemens om de schenkingsvrijstelling voor de eigen woning (in 2022 groot € 106.671) drastisch te wijzigen.

De zogenaamde jubelton zal op basis van de huidige plannen achtereenvolgens:

• per 1 januari 2023 worden verlaagd naar de algemene eenmalige vrijstelling tussen ouders en kinderen (2022: € 27.231); en
• per 1 januari 2024 definitief worden afgeschaft.

Het definitieve verloop van de afschaffing is nog niet duidelijk. Het betreft slechts kabinetsplannen; een wetsvoorstel is nog niet ingediend. Het is dan ook niet uit te sluiten dat de schenkingsvrijstelling al eerder wordt verlaagd.

Voorwaarden schenkingsvrijstelling

Om van de schenkingsvrijstelling gebruik te mogen maken, dient de schenking ten behoeve van de eigen woning worden aangewend. Onder een schenking ten behoeve van de eigen woning wordt verstaan:

• de schenking van een woning; of
• de schenking van een bedrag voor de verwerving, verbetering of het onderhouden van een woning; of
• de schenking van een bedrag voor de afkoop van een recht van erfpacht, opstal, of beklemming; of
• de schenking van een bedrag ter (gedeeltelijke) aflossing van de eigenwoningschuld.

Naast de voorwaarde dat de schenking voor de eigen woning dient te worden aangewend, is vereist dat:

• de schenking onvoorwaardelijk wordt gedaan, dan wel onder de schriftelijk vastgelegde ontbindende voorwaarde dat de schenking vervalt als niet aan de voorwaarden wordt voldaan;
• het bedrag daadwerkelijk wordt overgemaakt;
• de begiftigde, of de fiscaal partner, ten tijde van de schenking niet jonger is dan 18 jaar en niet ouder is dan 40 jaar; en
• het bedrag binnen twee kalenderjaren na het jaar van de schenking wordt besteed (bestedingstermijn).

Spreidingsmogelijkheid

Wanneer de volledige vrijstelling in één jaar wordt geschonken, kan de besteding daarvan dus worden verdeeld over drie aaneensluitende kalenderjaren. De bestedingseis van een schenking in 2022 volgt uit de huidige wetgeving en komt dus niet in het geding door de mogelijke wetswijzigingen in 2023 en 2024.

Er is tevens een mogelijkheid om niet de besteding, maar de schenking zelf te spreiden over drie aaneengesloten kalenderjaren (spreidingsmogelijkheid). Ook in het derde jaar moet dan nog steeds aan de voorwaarden van de schenkingsvrijstelling worden voldaan en mag de verkrijger niet ouder zijn dan 39 jaar en 1 dag. De drie schenkingen mogen hierbij in totaal een maximum hebben van de schenkvrijstelling uit het eerste kalenderjaar. Schenkingen in het tweede en derde kalenderjaar worden in dat geval vrijgesteld op grond van een specifieke bepaling in de wetgeving van dat jaar. Het is echter nog onduidelijk of deze spreidingsmogelijkheid blijft bestaan na verlaging of afschaffing van de schenkingsvrijstelling. Wanneer in 2022 dus slechts gedeeltelijk gebruik wordt gemaakt van de vrijstelling, is het nog geen zekerheid of het niet-benutte deel van de vrijstelling uit 2022 bij een schenking in 2023 en/of 2024 alsnog wordt vrijgesteld.

Tot slot

De definitieve aanpassingen rondom de schenkingsvrijstelling zijn nog onbekend. Wij raden echter aan om nu al inzichtelijk te maken of de schenkingsvrijstelling mogelijk in 2022 zal worden ingezet. Daardoor is het tevens mogelijk om op korte termijn over te gaan tot schenken, mochten de kabinetsplannen versneld worden doorgevoerd.

Meer informatie? Neem contact op met jouw contactpersoon bij Lenssen Advies.